Налогообложение социальной сферы. Сергей Каледин

м числе пониженные ставки налогов. Подобные программы действуют и в Российской Федерации, к ним относятся:

      – нулевая ставка налога на прибыль для образовательной и медицинской деятельности (статья 284.1 НК РФ);

      – возможность применения упрощенной системы налогообложения.

      Одновременно в течение 2015-2020 годов предусмотрены льготы для упрощенной и патентной системы налогообложения в социальной сфере для индивидуальных предпринимателей.

      Вместе с тем, данные меры имеют ограниченное действие. В частности, возможность применения нулевой ставки по налогу на прибыль возможна при соблюдении целого ряда условий, так организация должна иметь лицензию на осуществление образовательной или медицинской деятельности, доходы от данных видов деятельности должны составлять не менее 90% доходов, для медицинских организаций важно наличие 50% специалистов с наличием сертификата специалиста в общей численности сотрудника. Кроме этого в компании общая численность должна составить не менее 15 работников. Таким образом, данная норма не подходит для малых организаций, расположенных в сельской местности, отдаленных районах, осуществляющих медицинское обслуживание или специализирующихся на обучении. Также установлена обязанность дополнительного документального подтверждения льгот в виде предоставления сведений о доле доходов организации и численности работников в штате организации. Вместе с тем, в Европейских странах, а также в США, распространены частные медицинские кабинеты, в том числе для детей, беременных женщин, что увеличивает доступность медицинских услуг для населения, а также увеличивает количественное и качественное соотношение медицинских услуг, при этом нормативы по численности для применения налоговых льгот не предусмотрены. Аналогичная ситуация складывается в сфере образования, фактически нулевую ставку по налогу на прибыль не могут применять индивидуальные предприниматели, что ограничивает образование мини-детских садов, клубов для детей и молодежи, в том числе в отдаленных районах страны. Данные виды деятельности, как правило, не приносят сверхприбыли, вместе с тем, являются социально ориентированными, позволяют обеспечить частичную занятость для инвалидов, матерей, имеющих малолетних детей, а также решить социальные задачи не за счет государства, а за счет малого предпринимательства и самозанятых граждан. К таким задачам, в частности, относятся организация детского досуга и творчества, а также организация частных детских садов и возможность занятости матерей, имеющих детей от 1,5 до 3 лет. Образовательная и медицинская деятельность традиционно являются видами деятельности, в которых заняты женщины, в этой связи развитие предпринимательской активности женщин в данных важных направлениях способствовало бы и развитию предпринимательства в целом, и развитию женского предпринимательства, а также помощи семьям, имеющим детей, в том числе многодетным семьям. Образовательная и медицинская деятельность являются достаточно хорошей платформой для ликвидации гендерных последствий недополучения доходов женщинами, которые более уязвимы в случае наступления экономического кризиса, традиционно имеют меньшие заработные платы, и больше нуждаются в социальной поддержке в случае рождения ребенка, особенно если говорить о матерях-одиночках, многодетных матерях. Поэтому перспективы развития малого предпринимательства в сферах, традиционно подходящих для женщин, позволяет снизить социальное неравенство, а также повысить доходы женщин, находящихся в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком.