Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.
Определение ежемесячных затрат
Затраты организации отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др., которые еще называют «затратные счета».
В учете ООО «Ромашка » в январе 2018 года отражены операции:
Начисление амортизации за месяц – 96 000 руб.;
Начисление зарплаты рабочим в цехе – 780 000 руб.;
Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу – 250 000 руб.;
Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) – 17 000 руб. (без НДС);
Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., в том числе НДС 162 000 руб.
Проводки будут такими:
Отражение выручки:
Себестоимость продукции можно рассчитать двумя методами: классического списания затрат и директ-костинг:
Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.
Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Ромашка».
Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:
Проводки при списании затрат методом директ-костинга:
Закрытие 90 счета проводки:
Финансовый результата складывается из:
Фин. итога по основным видам деятельности;
Прочих доходов (расходов);
Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
Платежам по налогам.
Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца
На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Закрытие счета 90:
Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.
Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Ромашка» за январь:
Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.
После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:
На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной деятельности. Этот счет закрывают раз в год, в последний день года.
СЧЕТ 90 "ПРОДАЖИ"
Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации (с процессом реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг), а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются выручка и себестоимость по:
– готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства сельскохозяйственных, перерабатывающих (промышленных) и других организаций;
– работам и услугам промышленного характера;
– работам и услугам непромышленного характера;
– покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
– строительным, монтажным, проектно-изыскательским, научно-исследовательским и т.п. работам;
– услугам по перевозке грузов и пассажиров;
– товарам при оптовой и розничной торговле, а также снабженческо-сбытовой деятельности;
– транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
– услугам связи;
– предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);
– предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);
– участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.
Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н).
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции